日本企业所得税及个人所得税政策

（一）企业所得税（法人税）

1.实际税率

在日本，针对法人征收的所得税（法人税）主要包括对法人的应税所得征收的国税（约30%）和地方税。而地方税又包括即使没有应税所得，也要缴纳以公司的规模等为计税标准的均摊税。这样，包含地方税后的企业所得税实际税率约为42%左右。另外，如果以法人税等的纳税金额除以税前本期净利润算出的实际负担税率来看，多数情况下要超过上述的实际税率。

2.均摊税和外部标准

纳税在地方税中，即使法人没有应税所得，也必须缴纳法人住民税的均摊税和以法人规模等为计税标准的外部标准纳税。也就是说，即使法人所得为赤字，也发生纳税义务。其理由是法人作为该地区的居民，受益于地方政府在公共设施方面的服务，所以必须缴纳该地方税。

3.申报法

人税为申报纳税。在国税方面，须向所属的税务局申报；地方税则要向都道府县、市町村长进行申报。对于地方税来说，如果分公司及营业所与总公司的所在地为不同市町村，则必须向各自所在地的市町村进行申报。另外，在半年结算时也必须缴纳一部分税款，确定申报期限为决算日以后的2个月内。

（二）个人所得税

1.实际税率对个人所得征收税款，其税率采用以应纳税收入金额分别乘以10%、20%、30%、40%及50%以上的超额累进税率。与中国的个人所得税法相比，可以从总收入中扣除的减免项目很多，以夫妇二人加两个孩子为例，其实际税率如下：总收入1000万日元约为8.6%，总收入为2000万日元时实际税率约为22%。

2.申报

对于个人所得所征收的税款，采用代扣扣缴制的纳税方式及自我申报制的纳税方式。前者适用于仅有工资收入的职员，后者适用于除有工资收入外还有其他收入（如房地产收入、转让收入等）的情况。

另外，当月收入超过200万日元时，即使全部为工资收入也必须进行自我申报。日本贸易振兴机构（JETRO）是日本吸引外国企业对日投资的核心机构JETRO通过设立在全球的77家事务所，宣传日本国内的商业机会，发掘对日本投资的优势项目，对有意向企业提供详细信息，同时对企业开展投资合作提供具体支持。在日本国内，JETRO专门设立对日本投资商务支持中心，配备经验丰富的员工，可以接受委托进行市场调查，寻找合作伙伴，协助办理设立法人和驻在资格等行政手续。同时通过设在国内各地方的36家事务所，按照各地方要求，将有意向投资的外国企业推荐到地方。为了促进日本企业吸收外国人才，JETRO建立了面向欧美和亚洲大学生的商务日语能力测验制度，同时通过开展各种研讨会、商务交流会等形式，促进日本与世界各国经贸交流。